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    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除?看專業人士怎么說

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    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除?看專業人士怎么說

    發布日期:2023-08-01 作者:天下通商貿 點擊:

    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除?看專業人士怎么說,票據貼現,是指資金的消費者將未到期的商業票據或其他有價證券轉讓給資金的所有者,由其按一定利率將資金貸記在本銀行,并于票據到期時無條件支付一定金額給資金所有者的行為。根據《中華人民共和國票據法》第八條規定:“票據的簽發、取得和轉讓,應當遵循誠實信用的原則,具有真實的交易關系和債權債務關系?!薄吨腥A人民共和國票據法實施條例》第九條規定:“票據貼現,是指匯票債務人或者出票人對持票人委托,在票據到期日或者提示付款日之前,為獲取一定利息而將票據權利轉讓給持票人,并給予持票人一定報酬的行為?!?/span>

    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除


    Q

    老師您好,我公司是母子公司,均為非金融企業,之間進行票據貼現。我想咨詢一下貼現相關的手續費利息,如何開具發票,能否所得稅前扣除。相關的稅法依據,母公司屬于上市企業。謝謝老師的解答。

    A

    專家回復:

    向非金融機構貼現票據主要是指票據持有人急需資金時,在沒有真實交易的情況下,往往將票據向企業或中介機構進行貼現的行為。發生向非金融機構貼現票據時,非金融機構收取貼現利息后,往往向支付票據貼現利息的持票人開具收據。作為支付票據貼現利息的持票人能否在稅前扣除該貼現利息成本呢?非金融機構貼現票據的行為是否違法行為呢《支付結算辦法》(銀行〔1997〕393號)第六條規定:銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外。因此,作為未經過中國人民銀行批準的主體從事支付結算業務屬于一般違法行為。

      根據《非法金融機構和非法金融業務活動取締辦法》(國務院令第247號)的規定,非法金融業務活動,是指未經中國人民銀行批準,擅自從事的下列活動:(一)非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款;(二)未經依法批準,以任何名義向社會不特定對象進行的非法集資;(三)非法發放貸款、辦理結算、票據貼現、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔保、外匯買賣;(四)中國人民銀行認定的其他非法金融業務活動。因此,向未經中國人民銀行批準,擅自從事票據貼現的中介機構,從事票據貼現業務,是一種非法金融業務活動,所產生的貼息支出不允許稅前扣除。

    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除


      《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!镀髽I所得稅法實施條例》第二十七條規定:企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。因此,向中介機構申請票據貼現是沒有發票的,平常只開收據,當地稅務局不會給申請票據貼現的人開發票。

      基于以上政策分析,匯票持有人向非金融企業貼現票據所產生的貼現利息,是一種違法支出,是不可以在企業所得稅前進行扣除的。

    政策依據:

    《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)

    附件1 附:銷售服務、無形資產、不動產注釋

    一、銷售服務 (五)金融服務

    1.貸款服務

    貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

    各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

    融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后,從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

    以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

    承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除


    專家分析:

    票據貼現屬于增值稅征收范圍,需要按照規定繳納增值稅;取得利息需要開具增值稅發票。個人認為,如果取得增值稅發票,利率符合國家規定,可以按照規定稅前扣除。

    來源:中稅網

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    本文網址:http://www.villa26hk.com/news/4814.html

    關鍵詞:承兌匯票貼現差額怎么做賬,所得能否稅前扣除,承兌匯票賬務處理

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